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《中國會計報》:“打擊資亚博网站登陆場財務造假提升審計質量”會議觀點

作者:lxy 來源:轉載 日期:2021-4-6 11:37:16 人氣:2 加入收藏 評論:0 標簽:

廈門國家會計學院院長、教授、博士生導師黃世忠:

當前,注冊會計師行業面臨信任危機。但不可否認的是,注冊會計師每年都可以發現大量錯誤和舞弊,保障資亚博网站登陆場信息披露質量,為保護投資者和社會公眾利益作出重要貢獻。注冊會計師的工作基于抽樣,調查手段亦有限,有其固有局限。資亚博网站登陆場是風險投資的場所,注冊會計師是財務報告生成鏈條的重要一環,但不能成為資亚博网站登陆場風險的“保險公司”。

 

針對如何提升審計質量、防范舞弊風險,黃世忠認為:

 

首先,通過信息技術等手段,提高事務所發現舞弊的能力。改進審計程序和底稿的設計,解決執行時流于形式的問題。

 

其次,要進一步強化對事務所的監督,可以把“放飛機”作為下一階段審計監督的檢查重點,讓事務所重視起來。在監管過程中,要從對審計質量影響程度的角度出發辯證看待舉報,強調過罰相當。

 

最后,財務信息生態系統中的各個環節都可能影響審計質量,要全面凈化審計生態。例如,引入財務造假“吹哨人”制度,加大對舉報的獎勵,嚴懲第三方配合造假,有必要對第三方配合造假進行立法。

 

中南財經政法大學會計學院教授、博士生導師張龍平:

資亚博网站登陆場財務造假是一個世界性的問題。資本的逐利性決定資亚博网站登陆場上的財務造假難以完全被消滅。在當今經濟形勢和技術發展的背景下,舞弊愈發復雜和猖狂。因此,要秉承全面、客觀、積極的態度,發現、分析和解決問題。

 

首先,注冊會計師行業要自省、自查、自糾、自強。目前的主要問題不是準則不好,而是少數人沒有將準則的精神和要求執行到位。注冊會計師應當恪守準則要求,保持職業懷疑,提高理解和執行準則的能力。要加強對事務所高層領導的培訓,提高其重視程度。總結注冊會計師行業的核心價值觀,強化全行業的信念感和使命感。

 

其次,要加強與監管部門和執法部門的協同,特別是加強與最高法、最高檢的合作,強調在監管和執法過程中依法處理、專業處理、適度處理。

 

最后,我們要認識到,雖然出現了少數審計失敗案例,但注冊會計師行業主流是好的,4000多家上市公司中出問題的只是極少數。對于真正存在問題的少數“害群之馬”,我們也要有壯士斷腕的決心及時止損,嚴懲行業“害群之馬”,凈化行業環境。

容誠會計師事務所治理委員會主席陳箭深:

討論這一話題應當有兩個前提,一是財務造假總會存在,這就像是疾病,人總會患病,我們不可能徹底消滅疾病。二是如果將審計工作比作常規體檢,而出具的卻是診斷報告。體檢結果只能顯示檢測指標,而不能完全確定是否健康或患病。這在審計理論上是有問題、有缺陷的。

 

從審計自身的角度出發,應當從理論、制度(準則)和程序3個層面來審視目前行業存在的問題。

 

現代審計發展至今,審計理論并沒有重大突破,審計固有的局限性一直存在,但從總體上看,審計準則越來越完善,除了一些表述上可作適當調整,其余沒有多大問題,基于審計準則和事務所內部規范的審計程序和質量管理制度本身也問題不大,問題主要出在審計程序的實施和質量管理制度的執行上。

 

審計程序的實施是靠人的,只要是人,就可能犯錯誤。而審計程序(技術)本身是有一定局限性的,也就是說,即便程序實施到位,也不一定就能發現錯報漏報。

 

發生了審計失敗,從人的角度講,不完全是技術問題,而是涉及事務所管理體制上的問題。例如,如果事務所因歷史原因內部存在“山頭”,就可能無法確保質量管理制度的有效執行;還有事務所文化層面的問題,如果一線審計人員得不到應有的尊重,或者感覺待遇不公,又如何要求他們真正地盡心盡職?

 

從技術的角度講,我們自2004年開始引入風險導向審計,但風險甄別、風險評估等帶有相當的主觀性,與實質性程序的關聯度也不高,多少流于形式,缺乏對實質性程序應有的“導向”作用,實質性程序的實施變成指向不明確的“完成底稿”。

 

因此,提出4點建議。一是可以把審計失敗看作“醫療事故”,建議協會發起建立責任鑒定機構,嚴格區分會計責任與審計責任,對會計師應承擔責任的性質、程度等進行甄別和鑒定,并如實向公眾報告,以防媒體和公眾將審計失敗籠統地理解為就是“造假”。

 

二是促使事務所進一步完善內部治理機制,倡導事務所培育健康的“合伙文化”。中注協去年對事務所百強排名的改革是一個很好的信號,還可以進一步深入改革。例如,對受處罰減分,可以根據之前所說的責任鑒定結果(性質與程度)來確定不同的分值。

 

三是充分利用信息化手段,特別是大數據分析技術,建議由注冊會計師行業一起努力開發基于大數據的信息技術平臺,使審計判斷以數據為依據,減輕對經驗判斷的依賴。

 

四是加強行業公關,加強與媒體、學術界交流。審計的專業性很強,讓社會公眾完全理解是做不到的,但媒體、學界應當完整、客觀地理解審計、理解行業,以避免媒體發出可能的誤導信息而傷害行業,避免學校老師不經意間不鼓勵學生進入注冊會計師行業使部分學生對行業失去信心,降低行業的吸引力,從而避免從業人員的整體素質受到影響。


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