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開展專項審計應關注的幾點

作者:ZM 來源: 日期:2021-3-31 16:21:28 人氣:3 加入收藏 評論:0 標簽:

專項審計是審計部門的主要審計類型之一。很多大型企業的內部審計部門都有一支專項審計團隊。專項審計團隊的建立是為了發現更有系統性、高風險、對企業改善管理價值更好的問題。但是,有了一支專項審計團隊,不代表就能有效開展,或者說專項審計團隊的投產比并不理想。要有效開展專項審計,必須注意以下幾點:

1.什么是專項審計。專項審計一般是為了區別常規性審計。搜狗上的定義是:專項審計是審計人員對被審單位特定事項進行的審核、稽查。百度百科上的定義和搜狗也是一樣的。其實,專項往往只是相對的。例如,某一年審計部門開展了內控審計,而以前從沒有開展過,這可以叫做內控專項審計。如果,第二年、第三年…后面每年都去開展內控審計,那么這個內控審計也能被看做常規性審計了。只有正確認識什么是專項審計,才能開展專項審計,這是基本前提。把常規性審計看成專項審計,或者把應該專項審計的項目按照常規性審計的項目開展都會本末倒置。

2.專項審計的選題。無論是企業的高級管理層指定的專項審計課題,還是審計部門在風險數據分析后制定的專項課題,都不是為了做這個課題的專項審計而做專項審計,而是要動態地分析專項審計要達到的效果和可以獲得的管理價值。專項審計的選題是為了取得有價值的審計結果,而不是為了有一個各方面都能推導出可行性的選題。當然,并不是所有的專項審計選題都能獲得理想的成果,有些嘗試性的專項審計是為了今后更更大的專項審計做準備。

3.專項審計的作用。專項審計確實能夠起到常規性審計不能起到的作用。這里有一種不恰當的比喻。美軍手術刀式的精準打擊或是中情局的定點清除,也可以看成某種意義上專項任務。而恐怖分子的自殺式爆炸活動,也可以看成某種意義上的專項任務。同樣是專項任務,兩者的作用也截然不同。與專項審計聯系在一起,你就會明白,專項審計到底應該發揮什么作用,可以考慮下美軍的精準打擊和恐怖分子的自殺式爆炸的作用有什么不同。

4.專項審計的開展。專項審計的“專”并不是代表風險分析、審前分析等環節的“專”。專項審計更應該在審計思路、分析維度上更加廣泛和深入。一個專項審計課題,雖然審計范圍是有限的,但對該專項審計課題卻要對許多相關領域、不同管理影響等進行分析。同時,專項審計發現的問題雖然從形式上是針對某一方面,但其影響卻是多方面的。

5.專項審計的數據分析。開展專項審計,離不開數據分析,尤其是離不開大數據分析。專項審計要想有管理價值,審計人員就要通過數據挖掘,揭示出掩藏在表象下的真相,發現雞毛蒜皮問題下的深層次問題,從操作層面的問題發現制度、機制層面的問題,甚至發現決策層面的問題。一是,專項審計要獲取更全面甚至全量的數據,這樣的分析結論才更有代表性;二是,專項審計可以通過實時的數據掃描和分析獲得審計線索和課題;三是,專項審計需要更加先進的數據分析技術和工具,還需要有經驗的數據分析人員。

最后,想說的一點是:開展專項審計不要本末倒置。為了挖掘更多的審計價值才去開展專項審計,而不是開展了專項審計一定會有審計價值,不要把專項審計當成實現審計價值的靈丹妙藥。還有,有效開展專項審計還需要依靠強大的審計信息分析系統以及審計模型的開發、審計方法的創新。那種像恐怖分子襲擊那樣去開展專項任務,很有可能完不成任務,反倒引起自爆身亡。

 

 


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